實踐當中，工程進度結(jié)算時，業(yè)主不會把錢全部給你，會拖欠一部分資金，由于工程量完成了那么多，拿到手的錢卻只有一部分，施工企業(yè)就會面臨三大“攔路虎”：施工企業(yè)報產(chǎn)值報多少?施工企業(yè)開發(fā)票到底開多少?會計上怎么核算?下面我們就用一個案例來說明!
總包跟業(yè)主工程進度1000萬，業(yè)主給你500萬，拖欠你500萬，那么施工企業(yè)要解決三大問題：
第一，施工企業(yè)報產(chǎn)值報多少?
第二，施工企業(yè)開發(fā)票到底開多少?
第三，會計上怎么核算?
工程進度結(jié)算必須解決這三大問題。
1、如何報產(chǎn)值?
這是你跟業(yè)主的工程進度結(jié)算1000萬，還沒有竣工，但是法律上已經(jīng)證明完成了1000萬的建筑勞務(wù)款，業(yè)主只給你500萬。
營改增后，我們項目有一般計稅和簡易計稅兩種情況，項目如果是一般計稅的情況下，我們的產(chǎn)值怎么報?簡易計稅下怎么報?
營改增之前，施工企業(yè)報產(chǎn)值無非有三種現(xiàn)象：
第一，按照業(yè)主支付的工程款報產(chǎn)值，業(yè)主不給的錢我就不報產(chǎn)值;
第二，按照我們施工企業(yè)給業(yè)主開票金額報產(chǎn)值，業(yè)主給多少錢、就開多少票，業(yè)主不給錢就不開票;
第三，按照業(yè)主簽認的工程計量確認單報產(chǎn)值，計量單是1000萬，營改增之前，按1000萬報產(chǎn)值。
這三種報產(chǎn)值的方法，前面兩種都是錯的。
營改增之后，施工企業(yè)報產(chǎn)值，標準的方法也是按業(yè)主簽字的工程計量確認單報產(chǎn)值。
這跟之前財政部出的會計核算一個道理。因為統(tǒng)計局要同意，現(xiàn)在注冊公司五證合一，統(tǒng)計登記證、社會保險登記證、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、營業(yè)執(zhí)照，簡稱五證合一。每個月給統(tǒng)計局報數(shù)，你們的信息是錯的，就會有問題，所以要按工程計量確認單報產(chǎn)值。
營改增之后，一般計稅的情況下，我們的產(chǎn)值是1000萬/(1+11%)才叫產(chǎn)值。如果是簡易計稅呢，1000萬/(1+3%)才是產(chǎn)值。
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